Diferencia de cambio: cálculo de una cuenta por pagar en dólares

Diferencia de cambio: una cuenta por pagar en dólares desde la factura hasta el pago

Una operación en dólares puede generar resultados por diferencia de cambio incluso si el proveedor no modifica su precio. El motivo es que la deuda se reconoce inicialmente en soles y vuelve a medirse cuando cambia el tipo de cambio aplicable. Este ejemplo ilustra la mecánica; el tratamiento definitivo depende de la naturaleza de la partida, la política contable y las normas aplicables.

Los hechos

El 10 de septiembre una empresa recibe una factura por servicios de USD 2 000. Para simplificar, el caso no incluye IGV ni retenciones. Supongamos un tipo de cambio aplicable de S/ 3,70 por dólar en la fecha de reconocimiento. La obligación inicial equivale a S/ 7 400.

Fecha	Hecho	Tipo de cambio supuesto	Valor de USD 2 000
10/09	Reconocimiento	3,70	S/ 7 400
30/09	Cierre	3,76	S/ 7 520
15/10	Pago	3,73	S/ 7 460

El reconocimiento no genera diferencia de cambio

Al reconocer el servicio, se registra un gasto por S/ 7 400 y una cuenta por pagar por el mismo importe. El uso de cuentas específicas debe adecuarse al PCGE y al plan de cuentas de la entidad. La cifra en dólares debe conservarse en el auxiliar si el sistema maneja moneda extranjera.

¿Qué ocurre el 30 de septiembre?

La deuda sigue pendiente y es una partida monetaria. Bajo el supuesto del ejemplo, debe mostrarse por S/ 7 520. La diferencia es S/ 120: USD 2 000 × (3,76 − 3,70). Como ahora se necesitan más soles para cancelar la misma deuda, se reconoce una pérdida por diferencia de cambio y se incrementa el pasivo.

Movimiento al cierre	Debe	Haber
Pérdida por diferencia de cambio	S/ 120	—
Cuenta por pagar	—	S/ 120

El pago del 15 de octubre

Al pagar, el equivalente supuesto es S/ 7 460. La deuda contable estaba reconocida en S/ 7 520; por tanto, la disminución de S/ 60 se reconoce como ganancia por diferencia de cambio en octubre, siempre que no existan otros hechos que alteren el cálculo.

Movimiento al pagar	Debe	Haber
Cuenta por pagar	S/ 7 520	—
Banco	—	S/ 7 460
Ganancia por diferencia de cambio	—	S/ 60

Un error frecuente: comparar solo la factura con el pago

Si se calcula S/ 7 460 menos S/ 7 400, se obtiene una pérdida neta de S/ 60 para toda la operación. Ese resultado acumulado coincide con la pérdida de S/ 120 de septiembre compensada por la ganancia de S/ 60 de octubre. Pero registrar los S/ 60 íntegramente en octubre ignoraría el efecto del cierre de septiembre.

Controles para el registro en CONCAR

Verifique moneda original, importe en dólares, tipo de cambio utilizado, saldo en soles y fecha de la operación. Antes de ejecutar cualquier proceso de diferencia de cambio, respalde la información y confirme las reglas de la versión instalada. Después, contraste el auxiliar de proveedores con el mayor general y revise que no existan revaluaciones duplicadas.

Si un asiento automático arroja una cifra inesperada, reconstruya el cálculo manualmente con la moneda, la fecha y el saldo exactos. No modifique el tipo de cambio únicamente para hacer coincidir el resultado.

Los tipos de cambio son hipotéticos y no representan cotizaciones oficiales.